Die Zahlungen unterliegen folglich nicht der Verrechnungssteuer. Bei Zahlungs-Token in der Form von reinen digitalen Zahlungsmitteln handelt es sich um einen bewertbaren, beweglichen (handelbaren) und immateriellen Vermögenswert, der steuerrechtlich unter das bewegliche Kapitalvermögen zu subsumieren ist. Zahlungs-Token unterliegen folglich der kantonal geregelten Vermögenssteuer2 und sind am Ende der Steuerperiode zum Verkehrswert3 zu deklarieren. Ist kein aktueller Bewertungskurs ermittelbar, ist der Zahlungs-Token zum ursprünglichen Kaufpreis, umgerechnet in Schweizer Franken, zu deklarieren.
Publication: Eigenschaften der Kryptowährung Bitcoin
Die nicht mehr benötigten Rückstellun-gen sind nach der Go-Live-Phase erfolgswirksam aufzulösen. Das Rechtsverhältnis zwischen dem Emittenten und dem Investor ist ein Vertragsverhältnis, das keinen Rückzahlungsanspruch auf die Investition vorsieht. Der Investor hat lediglich das Recht, eine digitale Dienstleistung zu nutzen, die vom Emittenten entwickelt und bereitgestellt wird. Bei einer echten Mitarbeiterbeteiligung beteiligt sich der Mitarbeitende im Ergebnis am Eigenkapital des Arbeitgebers39. Da der Leistungsaustausch bei Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage auf einem Vertragsverhältnis basiert, stellen diese Token keine Beteiligungsrechte im bexlorit eigentlichen Sinne dar. Deshalb qualifizieren an Mitarbeitende abgegebene Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage nicht als echte Mitarbeiterbeteiligungen gemäss Artikel 17b Absatz 1 DBG.
Deshalb werden Kryptowährungen als gewissermassen demokratische Parallelwährungen zum Fiatgeld betrachtet, welche sich dem Einfluss von Staat oder Zentralbank entziehen. Mit einem Kryptosparplan investieren Sie regelmässig in eine Kryptowährung aus unserem Angebot. Ihren Sparplan können Sie direkt im E-Finance oder in der PostFinance App einrichten oder ändern. Dabei bestimmen Sie die Höhe des Betrags (ab 50 US-Dollar), den Sie in Kryptos investieren, sowie die Regelmässigkeit der Aufträge (wöchentlich, monatlich, alle zwei Monate oder vierteljährlich) selbst. Wie Versicherer, die im Geschäft mit der zweiten Säule tätig sind, mit Krypto-Investments im freien Vermögen umgehen, käme stark auf die Assets an und wäre von den angewendeten Bilanzierungsstandards abhängig, hiess es weiter.
Bei Privatpersonen, die intensiv mit Kryptowährungen handeln, stellt sich die Frage, ob eine selbständige Erwerbstätigkeit vorliegt (siehe TaxInfo-Beitrag selbstständige Erwerbstätigkeit und gewerbsmässiger Wertschriftenhandel). Kryptowährungen wie Bitcoin, Ethereum und Co sind digitale Vermögenswerte, die wie andere Vermögenswerte in der Steuererklärung zu deklarieren sind. Aktuell (2022) gibt es rund 20’000 Kryptowährungen mit unterschiedlichen Einsatz-Zwecken (vgl. Übersicht auf Coinmarketcap.com). Stablecoins Eine besondere Rolle unter den Kryptowährungen kommt den sogenannten Stablecoins zu.
Steuerliche Folgen bei Klassifikation
Ohne den Nutzungs-Token ist der Zugang zur vertraglich zugesicherten Dienstleistung nicht möglich. In der Praxis werden Nutzungs-Token meist von Stiftungen ausgegeben. Da in solchen Konstellationen die Steuerfolgen auf Stufe der Investoren mehrheitlich wegfallen, werden nachfolgend auf die Steuerfolgen bei der Ausgabe durch eine Aktiengesellschaft beschrieben. Die steuerliche Behandlung der Nutzungs-Token für die Ebenen Emittent und Investor (Privatvermögen) dargestellt. Für die Ebene des Emittenten wird die Annahme getroffen, dass es sich um eine Aktiengesellschaft mit Ansässigkeit in der Schweiz handelt.
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Dies beinhaltet die Einkommens- und Vermögenssteuer von natürlichen Personen sowie die Gewinn- und Kapitalsteuer von juristischen Personen auf Bundes-, Kantons- und Gemeindeebene. Ebenfalls mit Kryptowährungen zahlbar sind Quellensteuern auf dem Einkommen sowie Erbschafts- und Schenkungssteuern. Neben den Kryptowährungen existieren eine grosse Zahl von digitalen Vermögenswerten (z.B. Tokens) mit besonderen Merkmalen.
Wie werden Coins für Kryptowährungen geschaffen?
- Alle natürlichen und juristischen Personen, die im Kanton Zug steuerpflichtig sind, können ihre Steuern, die von der kantonalen Steuerverwaltung in Rechnung gestellt werden, mit Kryptowährungen bezahlen.
- Die in diesem Arbeitspapier verwendete Kategorisierung der Coins/Token orientiert sich an den drei Basiskategorien der Wegleitung der FINMA für Unterstellungsfragen betreffend Initial Coin Offerings (ICO) vom 16.
- Im Gegensatz zu den Zahlungs-Token, verkörpern im Rahmen eines ICOs oder ITOs ausgegebene Anlage-Token geldwerte Rechte gegenüber der Gegenpartei bzw.
- Zudem werden die Eigenkapital- und Partizipationstoken im Kapital 3.3 neu unter dem Begriff der Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage zusammengefasst, da Funktionsweise und steuerliche Behandlung identisch sind.
- Ansprüche aus vertraglichen Auftragsverhältnissen sind keine Steuerobjekte gemäss Art. 4 Abs.
Nutzungs-Token gewähren dem Investor das Recht, digitale Dienstleistungen zu nutzen, die zumeist auf einer (dezentralen) Plattform bereitgestellt werden. Mithilfe einer Blockchain-Infrastruktur erbracht, wobei der Anspruch des Investors auf Zugang zur digitalen Nutzung mittels Token auf die spezifische Plattform und Dienstleitung beschränkt ist. Die vom Emittenten vereinnahmten Mittel sind zweckgebunden und folglich zwingend für die Entwicklung der Dienstleistungen einzusetzen. Die Hingabe der Mittel und die damit verbundene Ausgabe der Token räumen dem Investor das Recht auf ein Tätigwerden des Emittenten i.
Dementsprechend können auch Verluste auf Kryptowährungen steuerlich nicht abgezogen werden. Handelt es sich um gewerbsmässigen Handel mit Kryptowährungen, so sind die Gewinne steuerbar und die Verluste steuerlich abzugsfähig. Juli 2012 betreffend gewerbsmässigem Wertschriftenhandel genannten Kriterien sind sinngemäss heranzuziehen. Sie sind im weitesten Sinne vergleichbar mit einem Bankguthaben, es besteht jedoch kein Anrecht auf Barauszahlung in Schweizer Franken oder in einer traditionellen Fremdwährung. Aktuell existieren etwa 1’000 Kryptowährungen, und es kommen laufend neue hinzu.
